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餐饮发票竟有四种做账方法

本文摘要:一驳回餐费,大部分会计学们马上误解到归属于业务招待费啊,而且在大多数人的印象里,在企业所得税前扣减的数额少之又少。

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一驳回餐费,大部分会计学们马上误解到归属于业务招待费啊,而且在大多数人的印象里,在企业所得税前扣减的数额少之又少。今天将政治宣传大家的理解, 仅有餐费涉税指南整理完!  01  餐饮发票进账  1餐饮发票算入“职工福利费”  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣减问题的通报》(国税函〔2009〕3号)规定第三条规定,关于职工福利费扣减问题《实行条例》第四十条规定的企业职工福利费,还包括以下内容:  (一)仍未实施分离出来筹办社会职能的企业,其内设福利部门所再次发生的设备、设施和人员费用,还包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所派发的各项补贴和非货币性福利,还包括企业向职工派发的因公外地就诊费用、并未实施医疗专责企业职工医疗费用、职工布施直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温酬劳、职工艰难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定再次发生的其他职工福利费,还包括祭祀退休金、抚恤金酬劳、安家费、探亲假路费等。  除以上列示的应算入职工福利费外,在企业日常实务中,逢年过节员工聚餐,参予餐饮活动的人员全部是企业员工。

  还有员工野外作业或者加班费等,由于睡觉不方便,企业向员工获取工作餐,都不应算入福利费。这里说道的是为员工,不是为外人。为外人的开支算入招待费。

  2餐饮发票算入“差旅费”  有的企业职工公干,有现金补贴,有的企业是按职工公干期间再次发生的餐饮发票缺席。对于职工公干期间的餐饮发票应当合理展开区分:  如果职工公干期间,带着企业任务去招待了客户等再次发生餐饮发票,还是不应算入“业务招待费”;如果是职工个人公干期间在补贴标准以内的消费,则不应算入“差旅费”。  对于公干补贴否必需获取发票,全国政策并不统一。北京市地税局明确要求公干补贴需获取发票,否则无票补贴部分算入工资薪金计算出来个人所得税。

广西壮族自治区地税局则具体只要是在合理范围内的公干补助金可以无票补贴。  因此,企业必须理解所在区域回应的政策。

  3餐饮发票算入“业务招待费”  业务招待费是指企业为经营业务的必须而缴纳的交际费用,也叫交际交际酬劳,主要还包括餐饮、香烟、水、食品、长时间的娱乐活动等,还包括业务接洽、产品促销、对外联络、公关恋情、会议招待、来宾招待等所再次发生的费用,例如招待饭酬劳、宴请用烟茶、交通费等。  因此,企业对外经营宴请获得的餐饮发票不应可以算入“业务招待费”。

  4餐饮发票算入“会议费”  企业常常开会各种会议,邀一些客户、供应商、企业员工等参与。作为会议费,必定还包括为会议开会而再次发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票,税前扣减没问题。  但是,一般不会拒绝获取与会议涉及的会议通报、会议结帐册等可以证明会议费真实性的资料。

如会议通报(包括内容:会议时间、会议决定、会议内容、会议标准等)、会议记要等资料。  根据《财政部、国家税务总局关于全面冲出营业税改征增值税试点的通报》财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项的规定:  纳税人购置的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。  因此,对于餐饮服务,文件明确规定不得抵扣进项。虽然目前除无法向自然人出示专票外,对于餐饮服务暂不出示专票的容许,但由于无法抵扣,建议出示增值税普通发票才可。

  若不存在可以抵扣的会务费与餐饮服务新开同一张增值税专用发票上的情况,预计申报抵扣时,须要将餐饮服务发票进项及时并转出有。  02  餐费少见误区  1误区一:所有餐费都是业务招待费  准确作法:  在企业的长时间经营中,餐费产生的原因各不相同,不少企业将餐费和业务招待费划等号。

事实上,业务招待费还包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。  比如:  因业务积极开展的必须,宴请客户用餐,会计核算上列“招待费”;  员工食堂用餐、加班费聚餐,会计核算上列“职工福利费”;  员工公干用餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;  企业的组织员工职业技术培训,培训期间用餐,会计核算上列“职工教育经费”;  企业在酒店开会会议,会议期间用餐,会计核算上列“会议费”;  企业筹设期间再次发生的餐费,会计核算上列“开办费”;  以现金形式派发的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”;  企业开会董事会,董事会期间再次发生的餐费,会计核算上列“董事会酬劳”;  影视企业摄制过程中“影视剧中的餐费”,会计核算上列为“影视成本”。

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  2误区二:用餐后出示餐饮发票,必需出示发票表格  准确作法:  餐饮服务行业的销售方可按商品编码307040100000000000(餐饮服务)出示发票,菜品中的表格需要通过税控系统表格出示,消费者可凭小票和发票悉数作为税收凭证。  3误区三:差旅费获得的增值税专用发票,均可抵扣  准确作法:  差旅费中的餐费无论否获得增值税专用发票,皆不得抵扣进项税额。

  涉及依据:财税〔2016〕36号文件:购置的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。  尤其警告:  因餐费无法抵扣进项税额,所以除差旅费以外的职工教育经费、会议费、董事会会费及其他涉及成本中的餐费,皆必须分开核算或分开列示。

  03  餐饮费税前扣减案例  情况一  员工公干过程中再次发生的符合标准的餐费100元归属于差旅费,容许全部在企业所得税前扣减。  借:管理费用-差旅费100元  债:库存现金100元  情况二  公司开会市场会议过程中再次发生的餐费10000元归属于会务费,容许全部在企业所得税前扣减。  借:管理费用-会务费10000元  债:库存现金10000元  警告:会议费中会有餐饮发票,税前扣减没问题,但是,一般不会拒绝获取与会议涉及的会议通报、会议结帐册等可以证明会议费真实性的资料。

如会议通报(包括内容:会议时间、会议决定、会议内容、会议标准等)、会议纪要等资料。  情况三  公司开会董事会过程中再次发生的餐费2000元归属于董事会酬劳,容许全部在企业所得税前扣减。

  借:管理费用-董事会费2000元  债:库存现金2000元  情况四  公司员工岗位技能培训过程中再次发生的餐费1000元归属于职教酬劳,容许按照工资总额的2.5%在企业所得税前扣减,多达部分,呈请在以后纳税年度结转扣减。  借:应付职工薪酬-职教费2000元  债:库存现金2000元  情况五  公司逢年过节等员工聚餐过程中再次发生的餐费5000元归属于福利费,容许按照工资总额的14%在企业所得税前扣减。  借:应付职工薪酬-福利费5000元  债:库存现金5000元  情况六  企业筹设过程中再次发生的餐费6000元归属于开办费,可以按照金额的60%算入开办费,并按规定在税前扣减,总额度不不受收益的容许。  借:管理费用-开办费6000元  债:库存现金6000元  依据:根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹设期间,再次发生的与筹备活动有关的业务招待费开支,可按实际发生额的60%算入企业筹备酬劳。

  情况七  企业因销售业务洽谈会、展览会过程中再次发生的餐饮费用9000元归属于业务宣传费,容许按照营业收入总额的15%在企业所得税前扣减。


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